Возникло сальдо встречных обязательств в пользу лизингополучателя: каковы налоговые последствия?

Comments

• Цитата: Добрый день! Сложилась в организации очень нестандартная ситуация. ООО было на ОСНО, с 2023 года УСН.В 2018 году заключен договор лизинга.Договор лизинга на 7 962 460,09 руб. (в т.ч. ав. платеж 2 026 050,00 и  лизинговые платежи 5936410,09)Предмет лизинга на балансе лизингополучателя.Уплачен аванс 2 026 050,00 руб.Уплачено лизинговых платежей 3 287 888,72 руб.В 2020 году в связи с фин. трудностями предмет лизинга возвращен.В 2023 году лизингодатель  (досудебно урегулировал спор, без подписания соглашения) перечислил 2 821 644,25 руб. в качестве неосновательного обогащения на основании искового заявления. В связи с этим исковое заявление было отозвано.Если сальдо встречных обязательств сложилось в пользу лизингополучателя (как в нашем случае), то в целях налога на прибыль списанные суммы кредиторской задолженности перед лизингодателем и сумма причитающейся к уплате от лизингодателя компенсации сверх этой зачтенной (списанной) задолженности являются внереализационным доходом лизингополучателя (п. 3, п. 18 ст. 250 НК РФ).В момент действия договора лизинга лизингополучатель был на ОСН, а в момент возврата денежных средств после продажи трактора компания уже на УСН.Вопрос:  про налоговые последствия в связи с вышеперечисленным? налог на прибыль? доход  2 821 644,25 руб.  это доход УСН, т.к. в момент признания дохода (поступление на расчетный счет) ООО уже на УСН? И всю ли сумму нужно включать в налогооблагаему базу по УСН?  Или частично?Заранее спасибо за информацию!

  Добрый день!
  
  Я не встречал писем налоговиков или судебных решений по данному вопросу.
  Предположу, что налоговики при проверке будут придерживаться максимально невыгодного для налогоплательщика подхода по аналогии со случаем снижения цены по договору поставки за прошлые периоды (Письмо Минфина России от 16.04.2019 N 03-03-06/1/26985).
  Если не хотите спора с проверяющими, исход которого предсказать невозможно, безопаснее распределить экономически обоснованным образом рассматриваемую сумму (2 821 644,25 руб.) между периодами лизинга, т.е. учесть ее в целях ОСНО путем доплаты налога на прибыль и пени за соответствующие периоды с последующей подачей уточненных деклараций с исключением из состава налоговых расходов рассматриваемой суммы.
• НКК, большое спасибо за ответ! Дополнительно поясню: организация, находится в банкротстве (введено внешнее управление). Есть все шансы, что организация выйдет из процедуры банкротства и продолжит свою работу. Судебные споры с ИФНС уже были, в судебном порядке налоговая снижала свои требования по налогам, поэтому вполне возможно, что руководство готово будет поспорить с ИФНС, но мне бы хотелось снизить налоговую нагрузку, в связи с вышеуказанным и обосновать это нормативными документами.
  Доходы при УСН принаются кассовым методом, поэтому, датой получения доходов при УСН, признается день поступления денежных средств на счет в банке (в кассу), получения иного имущества (работ, услуг), а также погашения задолженности (оплаты) другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
  На основании этого,  2 821 644,25 руб. могу я учесть как доход УСН? или это невозможно, т.к. это расчеты по совершенной сделке, которая была на ОСНО, поэтому к ней применимо налогообложение по ОСНО?
  соглашение с лизингодателем не было подписано, играет ли этот факт роль в данном случае? 
  Лизинговые платежи за будущие периоды, которые не будут начислены и уплачены в связи с расторжением договора лизинга будут ли отражаться в налоговом учете?
• Добрый день!
  
  

  Цитата: Доходы при УСН принаются кассовым методом, поэтому, датой получения доходов при УСН, признается день поступления денежных средств на счет в банке (в кассу), получения иного имущества (работ, услуг), а также погашения задолженности (оплаты) другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). На основании этого,  2 821 644,25 руб. могу я учесть как доход УСН? или это невозможно, т.к. это расчеты по совершенной сделке, которая была на ОСНО, поэтому к ней применимо налогообложение по ОСНО?

  Можно попробовать отразить данное поступление в составе доходов на УСН и посмотреть на реакцию ИФНС. Но весьма вероятно, что проверяющие пойдут по пути, который я обрисовал в предыдущем ответе.
  
  

  Цитата: соглашение с лизингодателем не было подписано, играет ли этот факт роль в данном случае?

  Теолретически это может сыграть в пользу правомерности учета дохода в периоде его поступления на счет, если в платежном документе, иных документах данная сумма не квалифицируется в качестве сальдо по завершенному договору лизинга. Но я бы не рассчитывал, что этот аргумент существенно изменит позицию в случае судебного спора. Тем более, что лизингодатель на запрос налоговиков явно подтвердит природу данного платежа.
  
  

  Цитата: Лизинговые платежи за будущие периоды, которые не будут начислены и уплачены в связи с расторжением договора лизинга будут ли отражаться в налоговом учете?

  Нет, эти суммы на налогообложение никак не влияют.
• НКК, спасибо большое!